Opgave 1
Onderneming Powerplant geeft op 1 januari 2012 1.000 obligaties uit om haar activiteiten te financieren. De obligaties hebben een nominale waarde van €1.000 per stuk, een looptijd van 5 jaar en een couponinterest van jaarlijks 12%. De interest wordt eenmaal per jaar achteraf betaald en de aflossing geschiedt na 5 jaar ineens. De obligatie wordt gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs (amortised cost) volgens de effectieve interest-methode. De marktinterestvoet is op het moment van uitgifte 10%, waardoor de koers bij uitgifte 107,6% is.
Vraag 1
Waarop heeft de term “geamortiseerd” betrekking?
Gedeeltelijk rekeningschema onderneming Powerplant:
Activa
Beleggingen
- Liquide middelen
- Te ontvangen interest
- Vooruitbetaalde interest
- Verplichtingen
- Agio obligatielening
- Crediteuren
- Disagio obligatielening
- Obligatielening
- Te betalen dividend
- Te betalen interest
- Vooruitontvangen interest
- Eigen vermogen
- Aandelenkapitaal
- Agioreserve
- Dividend
- Ingehouden winst
- Resultaat beleggingen in eigen vermogen
- Kosten
- Boekverlies obligatielening
- Interestkosten
- Opbrengsten
- Boekwinst obligatielening
- Dividendbaten
- Interestbaten
- Resultaat beleggingen in W&V rekening
Vraag 2
Journaliseer de onderstaande feiten voor onderneming Powerplant. Gebruik daarbij uitsluitend de rekeningnamen in het bijgevoegde gedeeltelijk rekeningschema. Houd de volgorde van de feiten aan! Geef ook expliciet aan indien er geen journaalpost hoeft te worden gemaakt.
- 01-01-2012 Uitgifte van 1.000 obligaties
- 31-12-2012 Betaling van jaarlijkse interest
- 31-12-2012 Vanwege de gewijzigde marktinterestvoet daalt de koers naar 105%
- 31-12-2013 Betaling van jaarlijkse interest
- 31-12-2013 Alle obligaties worden vervroegd afgelost tegen een koers van 110%
Tevens gaat onderneming Powerplant per 1 januari 2012 beleggen in 100 obligaties van onderneming Tegenspoed om haar overtollige liquide middelen nuttig te besteden. De obligaties hebben een nominale waarde van €500 per stuk, een looptijd van 10 jaar en een couponinterest van 9%. De interest wordt eenmaal per jaar achteraf ontvangen en de aflossing geschiedt na 10 jaar ineens. De obligatie wordt gecategoriseerd als een Available for Sale financieel actief. De marktinterestvoet is op het moment van uitgifte 10%, waardoor de koers bij aankoop 94,0% is.
Vraag 3
Financiële instrumenten worden geclassificeerd in 4 categorieën om daarmee de waarderingsgrondslag te bepalen. Om welke 3 categorieën gaat het hier naast de reeds hierboven genoemde Available for Sale categorie?
Vraag 4
Journaliseer de onderstaande feiten voor onderneming Powerplant. Gebruik daarbij uitsluitend de rekeningnamen in het bijgevoegde gedeeltelijk rekeningschema. Houd de volgorde van de feiten aan! Geef ook expliciet aan indien er geen journaalpost hoeft te worden gemaakt.
- 01-01-2012 Aankoop van 100 obligaties Tegenspoed
- 31-12-2012 Ontvangst van jaarlijkse interest
- 31-12-2012 Vanwege de gewijzigde marktinterestvoet daalt de koers naar 92%
- 31-12-2013 Ontvangst van jaarlijkse interest
- 31-12-2013 Alle obligaties Tegenspoed worden verkocht tegen een koers van 97%
Opgave 2
Een onderneming heeft op 1 januari 2014 twee machines geleast. In geval van koop is de aanschafprijs van machine 1 €63.916 en de aanschafprijs van machine 2 €72.970 De onderneming die de machines heeft geleverd heeft als inkoopprijs voor de geleverde machines €48.000 betaald voor machine 1 en € 55.000 voor machine 2.
Informatie over de per 1 januari 2014 afgesloten leasecontracten:
Machine 1: kwartaaltermijnen van elk €4.000, de eerste keer te voldoen op 1 januari 2014. Beide partijen kunnen het contract na één jaar op elk moment opzeggen met een opzegtermijn van drie maanden. De economische levensduur van deze machine wordt geschat op 5 jaar. De leasetermijn is berekend op basis van 2,50% interest per kwartaal.
Machine 2: 10 halfjaarlijkse termijnen van elk €9.000, de eerste termijn op 1 januari 2014. In de leasetermijn is 5% interest per halfjaar opgenomen. De economische levensduur van de machine wordt geschat op 5 jaar. De onderneming past op vaste activa de lineaire afschrijvingsmethode toe. De restwaarde van de machines aan het eind van de economische levensduur wordt gesteld op nihil. De onderneming die de machines heeft geleverd past dezelfde afschrijvingsmethode toe. Ook zij stelt de restwaarde op nihil aan het eind van de economische levensduur. De boekhouder van de onderneming, tijdens zijn opleiding enthousiast over finance lease, heeft beide leasecontracten in de boekhouding van 2014 verwerkt als finance leasecontracten.
| Verkorte winst- en verliesrekening 2014: |
|---|
| Omzet | €5.400.000 |
| |
| Bedrijfsresultaat | €1.600.000 |
| Interestkosten | €200.000 |
| Winst voor belasting | €1.400.000 |
| Belasting | €375.000 |
| Winst na belasting | €1.025.000 |
| Verkorte balans per 31 december 2014 (inclusief voorgestelde winstverdeling): |
|---|
| Vaste activa (inclusief geleasde materiële vaste activa) | €3.000.000 | Aandelenkapitaal | €2.000.000 |
| Netto werkkapitaal (inclusief kortlopende leaseverplichtingen) | €3.500.000 | Reserves | €2.700.000 |
| | €6.500.000 | | |
| Langlopende leningen (inclusief langlopende leaseverplichtingen) | €1.800.000 | | |
| | €4.700.000 | | €4.700.000 |
Per 31 december 2014 kunnen de resterende leaseverplichtingen van machine 1 en 2 als volgt worden onderverdeeld:
| | Kortlopende schuld: | Langlopende schuld: |
|---|
| Machine 1 | €11.469 | €42.057 |
|---|
| Machine 2 | €13.112 | €47.965 |
|---|
| Totaal | €24.581 | €90.022 |
|---|
Vraag 5
Geef van beide machines aan of er sprake is van finance lease of van operational lease. Beargumenteer uw keuze.
Vraag 6
Geef de benodigde berekeningen om te kunnen komen tot de benodigde aanpassingen in de winst- en verliesrekening 2014 en in de balans per 31 december 2014.
Vraag 7
Stel opnieuw de winst- en verliesrekening over 2014 van deze onderneming op in overeenstemming met de regels van IAS 17. Gebruik hiervoor bijlage 1. Veronderstel dat de belastingkosten in de winst- en verliesrekening ongewijzigd blijven.
Vraag 8
Stel opnieuw de balans van deze onderneming per 31 december 2014 van deze onderneming op in overeenstemming met de regels van IAS 17. Gebruik hiervoor bijlage 1.
Vraag 9
Geef de journaalposten die de lessor in zijn boekhouding heeft moeten maken in 2014 met betrekking tot de lease van machine 1 volgens IAS 17.
Bijlage 1 bij opgave 2| Verkorte winst- en verliesrekening 2014: |
|---|
| | Voor de aanpassingen | Na de aanpassingen |
| Omzet | €5.400.000 | €5.400.000 |
| |
| Bedrijfsresultaat | €1.600.000 | €1.600.000 |
| Gewijzigd bedrijfsresultaat | €1.600.000 | |
| Interestkosten | €200.000 | €200.000 |
| Gewijzigde interestkosten | €200.000 | |
| Winst voor belasting | €1.400.000 | |
| Belasting | €375.000 | |
| Winst na belasting | €1.025.000 | |
| Verkorte balans per 31 december 2014 (inclusief voorgestelde winstverdeling): |
|---|
| Vaste activa (inclusief geleasde materiële vaste activa) | €3.000.000 |
| Gewijzigde vaste activa (inclusief geleasde materiële vaste activa) | |
| Netto werkkapitaal (inclusief kortlopende leaseverplichtingen) | €3.500.000 |
| Gewijzigd netto werkkapitaal (inclusief kortlopende leaseverplichtingen) | |
| Som vaste activa en netto werkkapitaal | €6.500.000 |
| Langlopende leningen (inclusief langlopende leaseverplichtingen) | €1.800.000 |
| Gewijzigde langlopende leningen (inclusief langlopende leaseverplichtingen) | |
| Totaal eigen vermogen | €4.700.000 |
| Aandelenkapitaal | €2.000.000 |
| Reserves | €2.700.000 |
| Totaal eigen vermogen | €4.700.000 |
Opgave 3
Gegeven zijn de vennootschappelijke balansen van het bedrijf Sinnema BV in Haarlem. Dit is de balans voor verwerking van de journaalosten m.b.t. de fiscale positie. Daarnaast is een waarde onbekend gelaten t.b.v. de vraagstelling.
| | 1-jan-2014 | 31-dec-2014 | | 1-jan-2014 | 31-dec-2014 |
|---|
| Land | 360.000 | 260.000 | Aandelenkapitaal | 25.800 | 36.600 |
| Gebouwen | 180.000 | 216.000 | Agioreserve | 9.000 | 11.400 |
| Deelneming | 18.000 | 20.700 | Ongerealiseerde herw land | 80.000 | 0 |
| Goodwill | 600 | 0 | Herwaardering gebouwen | | |
| Overige activa | 17.400 | 19.560 | - Ongerealiseerd | 36.000 | 43.200 |
| Voorlopig aanslag vpb | 0 | 900 | - Gerealiseerd | 0 | 7.800 |
| | | | Winst reserve | 388.960 | 358.960 |
| | | | Winst voor belastingen | | |
| Liquide middelen | 6.600 | -25.960 | Voorziening onderhoud | 4.800 | 5.400 |
| | | | Converteerbare obligatie | 27.000 | 13.800 |
| | | | Te betalen vpb | 1.440 | 600 |
| | | | Te betalen dividend | 3.600 | 0 |
| | | | Overige operationele schulden | 6.000 | 4.140 |
| | 582.600 | 491.200 | | 582.600 | 491.200 |
Gegeven is de vennootschappelijke resultatenrekening van Sinnema BV over 2014:
Deze is opgesteld voor verwerking van de journaalposten m.b.t. de fiscale positie.
Daarnaast is een waarde onbekend gelaten t.b.v. de vraagstelling.
| Grondstoffen | 15.000 | Opbrengsten | 80.000 |
| Loonkosten | 15.600 | Boekwinst verkoop gebouwen | 3.000 |
| Afschrijving gebouwen | 15.000 | Aandeel winst in deelneming | 4.500 |
| Afschrijving goodwill op deelneming | 600 | | |
| Afschrijving debiteuren | 720 | | |
| Dotatie voorziening onderhoud | 900 | | |
| Overige operationele kosten | 10.380 | | |
| Afwaardering land | | | |
| Winst voor belasting | | | |
| Belastinglast | | | |
Toelichting:
Land:
- Het land wordt tegen vervangingswaarde gewaardeerd. Er wordt niet afgeschreven op land. Er zal geen d.m.v. afschrijvingen gerealiseerde herwaardering ontstaan. Door een tegenvallende ontwikkeling in de grondprijzen is het land afgewaardeerd in 2014. Fiscaal vindt er geen afwaardering van het land plaats. Er is gedurende het boekjaar geen land verkocht of aangekocht.
- Er wordt geen rekening gehouden met een belastinglatentie u.h.v. herwaarderen.
Gebouwen:
- De gebouwen zijn vennootschappelijk gewaardeerd tegen vervangingswaarde.
- Er wordt bij de herwaardering van de gebouwen GEEN rekening gehouden met een belastinglatentie u.h.v. herwaarderen. Ook in 2014 zijn de gebouwen opnieuw geherwaardeerd.
- In 2014 zijn gebouwen verkocht met een vennootschappelijke boekwaarde van 24.000
- Er zijn ook investeringen gedaan in nieuwe gebouwen voor een bedrag van 60.000
- De afschrijvingen van de gebouwen verlopen op lineaire basis. Fiscaal wordt hetzelfde afschrijvingstempo toegepast. Indien er NIET zou zijn geherwaardeerd (waardering historische kosten) dan is de vennootschappelijke (en dus ook de fiscale ) boekwaarde van de gebouwen als volgt:
- 1-jan-14: 144.000
- 31-dec-14: 172.800
De afschrijvingskosten van de gebouwen zouden, indien op historische kosten
zou zijn gewaardeerd, €12.000 hebben bedragen. De boekwaarde van de verkoop van de gebouwen zou tegen historische kosten €19.200 hebben bedragen.
Deelneming:
- Sinnema BV heeft een 100% deelneming. Deze wordt vennootschappelijk tegen de netto vermogenswaarde gewaardeerd en fiscaal tegen de verkrijgingsprijs.
- De deelneming heeft een winst behaald van 4.500 en hiervan 1.800 als dividend uitgekeerd. Dit uitgekeerd dividend valt onder de deelnemingsvrijstelling.
- Op de goodwill wordt alleen vennootschappelijk afgeschreven.
- De verkrijgingsprijs van de deelneming bedroeg 24.000
- De hierin begrepen goodwill bedroeg 6.000
- De fiscale waarderingen zijn gelijk aan de vennootschappelijke waarderingen behoudens de waardering van het land, gebouwen en deelneming.
Converteerbare obligatie:
- De converteerbare obligatie is gedeeltelijk omgezet in aandelen.
Voorlopige aanslag vpb:
- Over het boekjaar 2014 is een voorlopige aanslag ontvangen van 900. Deze voorlopige aanslag is reeds verwerkt in de balans.
| Aangiftebiljet voor de vennootschapsbelasting: |
|---|
| Fiscale winst | 15.000 |
| Vrijgesteld ontvangen dividend | 1.800 AF |
| Fiscaal belastbare winst | 13.200 |
| Verliesverrekening | 0 AF |
| Fiscaal belastbaar bedrag | 13.200 |
| Definitieve aanslag | 3.300 (25%*13.200) |
De fiscale positie moet m.b.v. de volgende journaalposten nog worden verwerkt:
| Belastinglast | 3.300 | |
| aan Te betalen belasting | | 3.300 |
| Te betalen belasting | 900 | |
| aan Voorlopige aanslag | | 900 |
Vraag 10
Voltooi de vennootschappelijke resultatenrekening.
Vraag 11
Bereken de in het boekjaar 2014 BETAALDE belasting.
Vraag 12
Geef een controleberekening van de mutatie in de gerealiseerde herwaardering van de gebouwen.
Vraag 13
In 2014 zijn de gebouwen opnieuw geherwaardeerd. Met welk bedrag?
Vraag 14
Stel de kasstroom uit operationele activiteiten op volgens de indirecte methode en start hierbij met de vennootschappelijke winst voor belasting.
NB Het is bij de vragen 14, 15 en 16 niet toegestaan om één van de kasstromen salderend, afgeleid uit de mutatie liquide middelen, te bepalen.
Vraag 15
Stel de kasstroom uit investeringsactiviteiten op. Toon je berekeningen.
Vraag 16
Stel de kasstroom uit financieringsactiviteiten op. Toon je berekeningen.
Vraag 17
Geef een overzicht van de non-cash transactie(s).
Opgave 1
Vraag 1
De term “geamortiseerd” heeft betrekking op de afschrijving van agio/disagio.
Vraag 2
| 01-01-2012 |
| Liquide middelen | 1.076.000 (1.000*1.000*107,6%) | |
| aan Obligatielening | | 1.000.000 (1.000*1.000) |
| an Agio obligatielening | | 76.000 |
| 31-12-2012 |
| Interestkosten | 107.600 (1.000*1.076*10%) | |
| aan Obligatielening | 12.400 | |
| aan Liquide middelen | | 120.000 (1.000*1.000*12%) |
| 31-12-2013 |
| Interestkosten | 106.360 (1.000*1.063.6*10%) | |
| aan Obligatielening | 13.640 | |
| aan Liquide middelen | | 120.000 (1.000*1.000*12%) |
| 31-12-2013 |
| Obligatielening | 1.000.000 (1.000*1.000) | |
| Agio obligatielening | 49.960 (76.000-12.400-13.640) | |
| Boekverlies obligatielening | 50.040 | |
| aan Liquide middelen | | 1.100.000 (1.000*1.000*110%) |
Vraag 3
- Held to Maturity
- Loans and Receivables
- Fair Value through Profit and Loss (Held for Trading)
Vraag 4
| 01-01-2012 |
| Beleggingen | 47.000 (100*500*94%) | |
| aan Liquide middelen | | 47.000 |
| 31-12-2012 |
| Liquide middelen | 4.500 (100*500*9%) | |
| Beleggingen | 200 | |
| aan Interestbaten | | 4.700 (100*470*10%) |
| 31-12-2012 |
| Resultaat beleggingen in eigen vermogen | 1.200 (47.000+200-46.000) | |
| aan Beleggingen | | 1.200 |
| 31-12-2013 |
| Liquide middelen | 4.500 (100*500*9%) | |
| Beleggingen | 180 | |
| aan Interestbaten | | 4.680 (100*468*10%) |
| 31-12-2013 |
| Liquide middelen | 48.500 (100*500*97%) | |
| aan Resultaat beleggingen in W&V rekening | | 1.120 |
| aan Resultaat beleggingen in eigen vermogen | | 1.200 |
| aan Beleggingen | | 46.180 (47.000+200-1200+180) |
Opgave 2
Vraag 5
- Machine 1: operational lease: contract is opzegbaar en de leaseperiode is beduidend korter dan de economische levensduur.
- Machine 2: financial lease: contante waarde van de termijnen is gelijk aan de aanschafprijs (zie berekening hieronder) en de contractduur is gelijk aan de verwachte economische levensduur.
Machine 2| Interestpercentage per halfjaar 5% |
|---|
| Leasetermijn | Kasstroom | Disconteringsvoet | Contante waarde |
| 1/1/2014 | €9.000 | 1 | €9.000 |
| 1/7/2014 | €9.000 | 0,95238095 | €8.571 |
| 1/1/2015 | €9.000 | 0,90702948 | €8.163 |
| 1/7/2015 | €9.000 | 0,8638376 | €7.775 |
| 1/1/2016 | €9.000 | 0,82270247 | €7.404 |
| 1/7/2016 | €9.000 | 0,78352617 | €7.052 |
| 1/1/2017 | €9.000 | 0,7462154 | €6.716 |
| 1/7/2017 | €9.000 | 0,71068133 | €6.396 |
| 1/1/2018 | €9.000 | 0,67683936 | €6.092 |
| 1/7/2018 | €9.000 | 0,64460892 | €5.801 |
| | | | €72.970 |
Vraag 6
Jaarlijkse afschrijvingskosten machine 1: €63.916 : 5 = €12.783
Machine 1| | Schuld voor bet. | Termijn | Schuld in het kwartaal | Interestdeel termijn | Aflossingsdeel termijn |
|---|
| 1/1/2014 | €63.916 | €4.000 | €59.916 | €1.498 | €2.502 |
| 1/4/2014 | €61.413 | €4.000 | €57.413 | €1.435 | €2.565 |
| 1/7/2014 | €58.849 | €4.000 | €54.849 | €1.371 | €2.629 |
| 1/10/2014 | €56.220 | €4.000 | €52.220 | €1.306 | €2.694 |
| 1/1/2015 | €53.526 | €4.000 | €49.526 | €1.238 | €2.762 |
| 1/4/2015 | €50.764 | €4.000 | €46.764 | €1.169 | €2.831 |
| 1/7/2015 | €47.933 | €4.000 | €43.933 | €1.098 | €2.902 |
| 1/10/2015 | €45.031 | €4.000 | €41.031 | €1.026 | €2.974 |
| 1/1/2016 | €42.057 | €4.000 | €38.057 | €951 | €3.049 |
| 1/4/2016 | €39.008 | €4.000 | €35.008 | €875 | €3.125 |
| 1/7/2016 | €35.883 | €4.000 | €31.883 | €797 | €3.203 |
| 1/10/2016 | €32.681 | €4.000 | €28.681 | €717 | €3.283 |
| 1/1/2017 | €29.398 | €4.000 | €25.398 | €635 | €3.365 |
| 1/4/2017 | €26.033 | €4.000 | €22.033 | €551 | €3.449 |
| 1/7/2017 | €22.583 | €4.000 | €18.583 | €465 | €3.535 |
| 1/10/2017 | €19.048 | €4.000 | €15.048 | €376 | €3.624 |
| 1/1/2018 | €15.424 | €4.000 | €11.424 | €286 | €3.714 |
| 1/4/2018 | €11.710 | €4.000 | €7.710 | €193 | €3.807 |
| 1/7/2018 | €7.902 | €4.000 | €3.902 | €98 | €3.902 |
| 1/10/2018 | €4.000 | €4.000 | €0 | €0 | €4.000 |
Vraag 7
Verkorte winst- en verliesrekening 2014:| | Voor de aanpassing | Na de aanpassing |
|---|
| Omzet | €5.400.000 | €5.400.000 |
| Bedrijfsresultaat | €1.600.000 | €1.600.000 |
| Leasetermijnen machine 1 | | €-16.000 |
| Afschrijvingskosten machine 1 | | €12.783 |
| Gewijzigd bedrijfsresultaat | €1.600.000 | €1.596.783 |
| Interestkosten | €200.000 | €200.000 |
| Interestk. leasecontract mach. 1 | | €-5.610 |
| Gewijzigde interestkosten | €200.000 | €194.390 |
| Winst voor belasting | €1.400.000 | €1.402.393 |
| Belasting | €375.000 | €375.000 |
| Winst na belasting | €1.025.000 | €1.027.393 |
Vraag 8
Verkorte balans per 31 december 2014:| | Voor de aanpassing | Na de aanpassing |
|---|
| Vaste activa | €3.000.000 | €3.000.000 |
| Boekwaarde leasemachine 1 | | €-51.132 |
| Gewijzigde vaste activa (incl. geleasde materiële vaste activa) | €3.000.000 | €2.948.868 |
| Netto werkkapitaal | €3.500.000 | €3.500.000 |
| Leaseverplichting machine 1 | | €11.469 |
| Gewijzigd netto werkkapitaal | €3.500.000 | €3.511.469 |
| Vaste activa + netto werkkapitaal | €6.500.000 | €6.460.336 |
| Langlopende leningen | €1.800.000 | €1.800.000 |
| Leaseverplichting machine 1 | | €-42.057 |
| Gewijzigde langlopende leningen | €1.800.000 | €1.757.943 |
| Totaal eigen vermogen | €4.700.000 | €4.702.393 |
| Aandelenkapitaal | €2.000.000 | €2.000.000 |
| Reserves | €2.700.000 | €2.700.000 |
| Mutatie in winstsaldo | | €2.393 |
| Totaal eigen vermogen | €4.700.000 | €4.702.393 |
Vraag 9
Machine 1| 0..Machines in lease | €48.000 | |
| aan 7.. Voorraad machines | | 48.000 |
| 1.. Bank | €16.000 | |
| aan 8.. Huuropbrengsten | | €16.000 |
| 4.. Afschrijvingskosten machines in lease | €9.600 | |
| aan 0.. Afschrijving machines in lease | | €9.600 |
Opgave 3
Vraag 10
Journaalpost afwaardering land| Ongerealiseerde herwaardering land | 80.000 | |
| Afwaardering land tlv resultatenrekening | 20.000 | |
| aan Land | | 100.000 |
| Grondstoffen | 15.000 | Opbrengsten | 80.000 |
| Loonkosten | 15.600 | Boekwinst verkoop gebouwen | 3.000 |
| Afschrijving gebouwen | 15.000 | Aandeel winst in deelneming | 4.500 |
| Afschrijving goodwill op deelneming | 600 | | |
| Afschrijving debiteuren | 720 | | |
| Dotatie voorziening onderhoud | 900 | | |
| Overige operationele kosten | 10.380 | | |
| Afwaardering land | 20.000 | | |
| Winst voor belasting | 9.300 | | |
| Belastinglast | 3.300 | | |
| Winst na belasting | 6.000 | | |
Alternatief:
Balanstotaal 491.200 debet en 481.900 credit.
9.300 winst voor belasting
20.000 afwaardering land tlv resultatenrekening
Vraag 11
| Te betalen vpb begin | 1.440 | |
| Voorlopige aanslag | 900 | |
| Definitieve aanslag | 3.300 | |
| Betaald | | 1.740 |
| Te betalen vpb eind | 3.900 | |
Of (indien journaal nog niet is verwerkt):
| Te betalen vpb begin | 1.440 | |
| Voorlopige aanslag | 900 | |
| Betaald | | 1.740 |
| Te betalen vpb eind | 600 | |
Vraag 12
| Afschrijvingskosten zonder herwaarderen | 12.000 |
| Afschrijvingskosten met herwaarderen | 15.000 |
| Boekwaarde verkoop zonder herwaardering | 19.200 |
| Boekwaarde verkoop met herwaardering | 24.000 |
| Totaal | 7.800 |
Vraag 13
| Gebouwen begin | 180.000 |
| Investering | 60.000 |
| Afschrijving | 15.000 |
| Herwaardering | 15.000 |
| Desinvestering | 24.000 |
| Gebouwen eind | 216.000 |
Vraag 14
| Winst voor belasting | 9.300 | |
| Boekwinst | 3.000 | AF |
| Resultaat deelneming | 2.700 | AF |
| Afschrijvingskosten gebouwen | 15.000 | BIJ |
| Afschrijvingskosten goodwill | 600 | BIJ |
| Afwaardering land tlv resultatenrekening | 20.000 | BIJ |
| Mutatie overige activa | 2.160 | AF |
| Mutatie overige schulden | 1.860 | AF |
| Voorziening onderhoud | 600 | BIJ |
| Betaalde belasting | 1.740 | AF |
| | 34.040 | |
Vraag 15
| Investering gebouw | 60.000 | AF |
| Verkoop gebouw | 27.000 | BIJ |
| | 33.000 | |
Vraag 16
Controleberekening:| Totale kasstroom | -32.560 | LM begin | 6.600 |
| | | LM eind | -25.960 |
| | | Mutatie | -32.560 |
Vraag 17
Non-cash transactie(s):| Conversie | Aandelen+agio tegen obligatie | 13.200 |
| Eventueel | Herwaardering gebouw | 15.000 |
| Eventueel | Afwaardering land | 80.000 |
